Если необходимо открыть банковский счет для иностранной компании в Республике Казахстан, в первую очередь такая компания должна получить бизнес-идентификационный номер (далее – БИН) через процедуру регистрации в качестве налогоплательщика на территории Республики Казахстан. Следует отметить, что вопрос возникновения налоговых обязательств зависит от целей получения БИН и открытия банковского счета.

Случай 1

Согласно пункту 1 статьи 76 Налогового кодекса Республики Казахстан: “Нерезидентное юридическое лицо, осуществляющее деятельность через постоянное представительство без открытия филиала, представительства, для регистрации в качестве налогоплательщика с учетом положений статьи 220 настоящего Кодекса обязано в течение тридцати календарных дней со дня начала деятельности на территории Республики Казахстан через постоянное представительство, местонахождение которого постоянного представительства, заявление в налоговый орган по месту жительства о регистрации”.

Постоянное представительство нерезидента включает в себя:

• любое место производства, обработки, сбора, упаковки, упаковки и (или) доставки товаров;
• любое контрольное место;
• любое место геологоразведки недр, разведки, подготовительных работ по добыче минеральных ресурсов и (или) горнодобывающих и (или) производственных работ, предоставления услуг по контролю и (или) надзору за разведкой и (или) горнодобыванием;
• любое место деятельности (включая контроль или надзор), связанное с магистральным трубопроводом;
• любое место установки, монтажа, сборки, пусконаладки оборудования. При этом постоянное представительство формируется при осуществлении хотя бы одного из этих видов деятельности с последующим обслуживанием такого оборудования;
• любое место деятельности, связанное с установкой, монтажом и эксплуатацией игровых автоматов (включая консоли), компьютерных сетей и коммуникационных каналов, аттракционов, а также связанное с транспортной или другой инфраструктурой;
• место продажи товаров на территории Республики Казахстан. При этом нерезидент формирует постоянное представительство при продаже товаров на выставках и ярмарках, проводимых на территории Республики Казахстан, если такая продажа продолжается более 10 календарных дней;
• любое место, где осуществляются строительные работы и (или) строительно-монтажные работы, а также предоставление услуг по контролю за их выполнением;
• местоположение филиала или представительства, за исключением представительства, осуществляющего деятельность предварительного и вспомогательного характера, отличающуюся от основной деятельности нерезидента;
• место нахождения лица, осуществляющего посредническую деятельность на территории Республики Казахстан от имени нерезидента в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об Страховой Деятельности»;
• место нахождения резидента – участника соглашения о совместной деятельности, заключенного с нерезидентом в соответствии с законодательством иностранного государства или Республики Казахстан, если такая совместная деятельность осуществляется на территории Республики Казахстан;
• место оказания услуг, выполнения работ, не указанных в предыдущих абзацах, через работников или другой персонал, нанятых нерезидентом для таких целей, если деятельность такого характера продолжается на территории Республики Казахстан более 183 календарных дней в течение любых последовательных 12-месячных периодов с даты начала предпринимательской деятельности в рамках одного проекта или связанных проектов.
• Таким образом, если иностранная компания действует на территории Республики Казахстан без образования юридического лица, то такая иностранная компания действует через зависимого агента.

Если нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан через зависимого агента (физическое или юридическое лицо), то такой нерезидент будет рассматриваться как имеющий постоянное представительство в связи с любой деятельностью, которую зависимый агент осуществляет для этого нерезидента.

При этом зависимый агент должен одновременно соответствовать следующим условиям:

• быть уполномочен на основании договорных отношений представлять интересы нерезидента в Республике Казахстан, действовать и (или) совершать определенные юридические действия от имени и за счет нерезидента;
• указанная деятельность осуществляется им не в рамках деятельности таможенного представителя, профессионального участника рынка ценных бумаг и других брокерских деятельностей (за исключением деятельности страхового брокера);
• его деятельность не ограничивается деятельностью предварительного и вспомогательного характера. Налогообложение Нерезиденты, получающие чистый доход от деятельности на территории Казахстана через постоянное представительство, также уплачивают налог на чистый доход в размере 15 процентов. Порядок налогообложения такого дохода нерезидентов регулируется налоговым законодательством.

Случай 2

Также, если иностранная компания планирует предоставлять онлайн-услуги через свой веб-сайт на территории Республики Казахстан, то согласно пункту 1 статьи 778 Налогового кодекса Республики Казахстан: “Для условной регистрации в качестве налогоплательщика иностранная компания отправляет письмо-подтверждение по почте на бумажном носителе в налоговый орган с указанием:

• полного наименования иностранной компании;
• налогового регистрационного номера (или его эквивалента), если такой номер имеется в стране регистрации или стране проживания нерезидента;
• государственных регистрационных номеров (или их эквивалентов) в стране регистрации нерезидента или стране его проживания;
• банковских реквизитов, с которых будет производиться уплата налога на добавленную стоимость при осуществлении электронной торговли товарами, оказании услуг в электронной форме физическим лицам;
• списка реквизитов, включая данные о идентификаторе продавца, используемых для принятия платежей и (или) денежных переводов;
• почтовых реквизитов (официальный адрес электронной почты, адрес местонахождения в стране регистрации или стране проживания нерезидента)”. Согласно пункту 1 статьи 779 Налогового кодекса Республики Казахстан, “Иностранная компания признается плательщиком налога на добавленную стоимость: через интернет-платформу, где осуществляется электронная торговля товарами;
• предоставляя услуги в электронной форме.” Налогообложение Согласно части 3, пункту 1 статьи 780 Налогового кодекса Республики Казахстан: “Иностранная компания обязана уплатить рассчитанный налог на добавленную стоимость при осуществлении электронной торговли товарами, оказании услуг в электронной форме физическим лицам в бюджет, за каждый квартал не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором осуществлялась продажа товаров, оказание услуг.”

Случай 3

Если иностранная компания открывает банковский счет только без цели ведения бизнеса на территории Республики Казахстан, то налоговые обязательства перед финансовым ведомством не возникают.

В этом случае у иностранной компании есть только обязательства по оплате банковских услуг.

Также стоит отметить, что при поступлении средств на банковский счет иностранной компании в Республике Казахстан, в этом случае уполномоченные органы по регулированию и развитию финансового рынка могут иметь вопросы о происхождении средств.

При возникновении вопросов со стороны уполномоченного органа иностранной компании придется предоставить пакет документов, подтверждающих законное поступление средств.